Какие налоги в США предусмотрены для физических лиц

Система налогообложения в Соединенных Штатах Америки имеет свои особенности. Она сильно отличается от привычной нам российской модели, в США  существует намного больше разновидностей, условий, видов и льгот для налогоплательщиков. Также весьма отличаются условия выплаты местных налогов, каждый штат устанавливает собственные правила и имеет разный процент взимания налога. Редакция онлайн-издания «Let’s leave» подготовила для вас увлекательный материал о системе налогообложения в США. Читайте следующую статью, и вы узнаете, какие существуют налоги в США для физических лиц.

Налоги в США и их виды

Подоходный налог в США выплачивается с зарплаты, а также с комиссионных, гонораров, дивидендов, выигрышей в азартные игры, чаевых, доходов, полученных за рубежом, и даже пенсий с пособиями по безработице. Его размер являет собой сумму федерального подоходного налога и подоходного налога штата.

К основным видам относятся налоги с недвижимости (имущественный сбор) и продаж, а также налог на социальное обеспечение, который платят как работодатели, так и работники.

Также в стране существует огромное количество налогов и сборов за услуги вроде получения водительского удостоверения, парковку, медицинскую страховку, открытие бизнеса и т.д. Значительная часть уплаченных налогов возвращается государством после подачи налоговой декларации.

Особенности налоговой системы

В США действует прогрессивная система налогообложения. Это значит, что чем больше человек зарабатывает, тем больший процент от своего дохода он выплачивает в качестве налогов. Для сравнения: в России не имеет значения, каков доход человека, он всегда будет выплачивать 13%.

В США действует прогрессивная система налогообложения. Это значит, что чем больше человек зарабатывает, тем больший процент от своего дохода он выплачивает в качестве налогов

Американское государство воспитывает максимально самостоятельных граждан. Все налогоплательщики обязаны сами заполнять и подавать декларации, при этом супруги могут подавать декларацию вместе или по отдельности. Существуют, конечно, специальные службы, которые за плату помогают со всей налоговой документацией (например, TurboTaxи TaxAct). Налоги с заработной платы могут удерживаться автоматически, например, через работодателя, но подавать декларацию всё равно нужно, так как могут возникнуть обстоятельства, позволяющие вернуть налогоплательщику часть денег. Срок подачи декларации за предыдущий год – с 1 января до 15 апреля. За задержку выплаты налогов приходится платить пеню 4,25%.

Но это не значит, что всё держится на честном слове. Ежегодно налоговики отбирают часть деклараций на проверку. Недобросовестные граждане платят огромные штрафы. Причём и те, кто злонамеренно уклонялся от налогов, и те, кто допустил ошибки при заполнении декларации. Поэтому американцы охотно пользуются услугами налогового консультанта.

Система налогов США

Американские штаты обладают довольно большой свободой в сфере установления налогов, так как федеральное законодательство не содержит конкретного разрешенного для введения перечня. Большинство налогов прогрессивные, но есть и фиксированные.

Налог на прибыль в США по штатам

Размер подоходного налога по штатам

• Алабама 2%-5%
• Аляска — нет
• Аризона 2,59%-4,54%
• Арканзас 0,9%-6,9%
• Калифорния 1%-13,3%
• Колорадо 4,63%
• Коннектикут 3%-6,7%
• Делавэр 2,2%-6,6%
• Округ Колумбия 4%-8,95%
• Флорида — нет
• Джорджия 1%-6%
• Гавайи 1.4%-11%
• Айдахо 1,6%-7,4%
• Иллинойс 3,75%
• Индиана 3.3%
• Айова 0,36%-8,98%
• Канзас 2,7%-4,6%
• Кентукки 2%-6%
• Луизиана 2%-6%
• Мэн 6,5%-7,95%
• Мэриленд 2% — 5,75%
• Массачусетс 5,2%
• Мичиган 4,25%
• Миннесота 5,35%-9,85%
• Миссисипи 3%-5%
• Миссури 1.5%-6%
• Монтана 1% — 6,9%
• 

  Размер подоходного налога по штатам

  Небраска 2,46%-6,84%

• Невада — нет
• Нью-Гэмпшир 5%
• Нью-Джерси 1,4%-8,97%
• Нью-Мексико 1,7%-4,9%
• Нью-Йорк 4%-8,82%
• Северная Каролина 5.75%
• Северная Дакота 1.22%-3.22%
• Огайо 0.53%-5.33%
• Оклахома 0.5%-5.25%
• Орегон 5%-9.9%
• Пенсильвания 3.07%
• Род-Айленд 3.75%-5.99%
• Южная Каролина 0%-7%
• Южная Дакота — нет
• Теннесси 6%
• Техас — нет
• Юта 5%
• Вермонт 3.55%-8.95%
• Виргиния 2%-5.75%
• Вашингтон — нет
• Западная Виргиния 3%-6.5%
• Висконсин 4%-7.65%
• Вайоминг — нет

Кто обязан платить налоги в США

Здесь речь пойдет об особенностях налогообложения для физических лиц, а не для организаций. При этом надо учитывать, что налоговый и правовой статус иммигранта не обязательно совпадают. Так, правовой статус может оставаться неизменным, а налоговый изменяться несколько раз в течение одного отчётного периода. Поэтому Налоговая служба США (IRS- Internal Revenue Service) применяет свою специфическую терминологию для обозначения разных категорий налогоплательщиков.

Налоговая служба различает две категории налогоплательщиков. Первая — граждане и резиденты США, а также иностранцы, которым присвоен статус налогового резидента. К последним причисляются лица, проживающие в США в течение «достаточно длительного времени». Для расчёта длительности пребывания используется специальная формула (Substantial Presence Test), учитывающая количество дней, проведённых в США за последние три года: все дни текущего календарного года, 1/3 от общего количества дней прошлого года и 1/6 от общего количества дней позапрошлого года. Если в сумме получается более 183 дней, то это «достаточно длительное время». Допустим, человек проживает в США только один год – формула остаётся прежней, просто в другие два года подставляем нули.

Налогоплательщики этой категории обязаны подавать декларацию о своих доходах независимо от того, в каком государстве они живут и зарабатывают деньги. Иногда США могут не взимать налоги с гражданина, если он уже заплатил их в другой стране, имеющей с США договор об избежании двойного налогообложения (между Россией и США такой договор заключен). В некоторых случаях налогоплательщик освобождается от уплаты налогов с заработной платы меньше определённого уровня (который меняется от года к году), если она выплачивается в другом государстве.

Вторая категория — нерезиденты-иностранцы – граждане других государств, получающие заработную плату или прибыль в США, даже если они находятся в стране краткосрочно. Например, певец, который приехал с гастролями. Правда, с нерезидента могут взимать налог не по прогрессивной, а по единой ставке, что при не слишком высоких доходах невыгодно налогоплательщику.

Статус налогоплательщика

Перед тем как подавать налоговую декларацию, необходимо правильно определить свой статус налогоплательщика. Именно от него зависит сумма причитающегося с вас налога и полагающегося вам возврата. Существуют такие его разновидности:

• 

  Структура налоговой системы США

  лица, состоящие в браке;

• лица, не состоящие в браке (single),
• лица, состоящие в браке и подающие налоговую декларацию совместно с супругом/супругой (married filing jointly);
• лица, состоящие в браке и подающие налоговую декларацию отдельно от супруга/супруги (married filing separately);
• основной кормилец (head of household, несет более половины расходов на ведение хозяйства в течение года);
• вдова/вдовец с ребенком-иждивенцем (qualifying widow(er) with dependent child).

Если вам подходит сразу несколько статусов, выбирать нужно тот, который позволяет платить самые низкие налоги.

Кто должен подавать налоговую декларацию (Who Must File)

Вы должны подавать налоговую декларацию, если вы относитесь хотя бы к одной из следующих категорий:

1. Иностранец, временно проживающий в США и ведущий торговую или коммерческую деятельность в США в течение года или считающийся ведущим таковую деятельность.
   • Однако вы не обязаны подавать налоговую декларацию, если единственным источником вашего дохода в США является заработная плата в сумме, которая меньше суммы, установленной для части дохода отдельного лица, не облагаемой налогами см. публикацию  501 (Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information).

2. Иностранец, временно проживающий в США, не ведущий ни торговой, ни коммерческой деятельности в США, но получающий в США доход, облагаемый налогом, размер которого превышает вычеты, удержанные при получении этого дохода.
3. Представитель или агент, отвечающий за подачу налоговой декларации лица, указанного в пунктах (1) или (2).
4. Опекун наследственного имущества или попечительского фонда иностранца, временно проживающего в США.
5. Опекун, проживающий совместно с иностранцем, временно проживающим в США, член семьи такового иностранца или иное лицо, на которое возложена опека над таковым иностранцем или его (её) имуществом, возможно, обязаны подавать подоходную декларацию и платить налоги за этого иностранца (см. Реестр Министерства финансов США (Treas. Reg.), п. 1.6012-3(b)).

ПРИМЕЧАНИЕ (Note): если вы являлись студентом, преподавателем или стажёром, временно находящимся в США по визе типа «F,»»J,»»M» или «Q», вы считаетесь ведущим торговую или коммерческую деятельность в США. Вы должны подавать форму (Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return) (или форму (Form 1040NR-EZ, U.S. Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents))только в тех случаях, если вы имеете облагаемый налогом доход, например, заработную плату, чаевые, стипендию или грант на стажировку, дивиденды и т.д. За дополнительной информацией для зарубежных студентов и учёных обращайтесь по ссылке Foreign Students and Scholars.

Виды налогов в США

Налоги в США выплачиваются на трёх уровнях: федеральном, уровне штатов и местном. Местные налоги и налоги штатов сильно различаются в зависимости от региона, а федеральный налог одинаков по всей стране.

Основные виды налогов для иммигрантов:

1. Налог на доход (income tax), то есть зарплату, гонорары, проценты по банковскому депозиту и так далее. Федеральный налог варьируется в зависимости от дохода (от 0 до 35%). Кроме того, этот налог уплачивается на уровне штатов. Семь штатов вообще его не взимают: Аляска, Вайоминг, Вашингтон, Невада, Техас, Флорида, Южная Дакота. В двух штатах, Нью-Гемпшир и Теннесси, взимают налог на доход за исключением заработной платы. Как правило, такие налоговые «скидки» очень коварны: они означают, что штат взимает другие налоги в больших объёмах. Налог на доход платят и резиденты (форма 1040) и нерезиденты (формы 1040NRи 1040NR-EZв зависимости от специфики дохода и семейного положения).
2. Налог в фонд социального обеспечения (social security tax) – идёт на финансирование пенсионной программы и социальных выплат незащищённым слоям населения. Он составляет 4,2% от зарплаты и обычно сразу уплачивается работодателем. Если человек работает сам на себя (Self-Emloyed), то он также платит social security tax, но в размере 10,4%; к 4,2% добавляется часть, уплачиваемая работодателем. Необходимая информация указывается в форме 1040. Но это применимо только к гражданам США и резидентам; нерезиденты не выплачивают этот налог, если они работают сами на себя.
3. 

   Налоговая система США

   Страхование здоровья по старости (medicare) – не путать с медицинской страховкой! Это государственная программа, рассчитанная на пожилых и бедных людей, которые не могут самостоятельно оплатить медицинскую страховку. Финансируется она, естественно, из налогов.  Налог составляет 1,45% с работника и 1,45% с работодателя. Соответственно, если человек работает независимо, он заполняет форму Schedule SEи выплачивает 2,9%. Но нерезиденты Self-Emloyed опять же освобождаются от налога.

4. Налог на недвижимость(real estate tax) – им облагается имущество и резидентов, и нерезидентов. В разных штатах этот налог составляем от 0,14 до 1,84% от стоимости недвижимости. При этом надо учитывать, что стоимость недвижимости в разных штатах тоже заметно различается. Каждый регион самостоятельно определяет порядок и размер выплат.
5. Налог на наследование (estate tax) – им облагается имущество, передаваемое по наследству. Сюда относится любое имущество по всему миру, которое принадлежит резидентам США (форма 706), и находящееся на территории Штатов имущество, которое принадлежит нерезидентам (форма 706NA). Причём резиденты имеют преимущество: часть стоимости недвижимости, которая не облагается налогом, для них значительно больше, чем для нерезидентов. Другими словами, если нерезидент умрёт, оставив собственность в США, его наследникам придётся заплатить за получение прав на собственность кругленькую сумму (до 40% от стоимости самой собственности). Поэтому нерезиденту вообще лучше владеть имуществом не в качестве физического лица, а через специально организованный для этого траст.

Налоговые вычеты

В налоговой системе США предусмотрены налоговые вычеты (deductions). Это часть дохода, которая не облагается налогами. Она варьируются в зависимости от семейного положения человека и количества детей или других иждивенцев и меняется от года к году (указаны цифры за 2015 год):

• личное освобождение (personal exemption) – 4000 долларов для одинокого человека и более, если есть иждивенцы. Нерезиденты в большинстве случаев могут получить личное освобождение только для себя.
• стандартный вычет из облагаемого дохода (standard deduction) – составляет 6300 долларов для одинокого человека. Нерезиденты не могут претендовать на этот вычет.
• другие вычеты – различные по сумме для людей, проживающих в разных штатах: для тех, кто состоит в браке, имеет несовершеннолетних детей, учится или оплачивает обучение своим детям, имеет кредиты или ипотеку, платит налог на недвижимость, участвует в благотворительности, имеет медицинскую страховку и так далее. Часть из них доступна нерезидентам, а часть – нет.

Обратите внимание, что все подоходные налоги взимаются с налогооблагаемой базы, то есть с той части дохода, из которой вычли все льготы.

Ставка налога

Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с индивидуального налогоплательщика (одного человека), либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие:

Заявка на возврат переплаченных налогов или льготу (Claiming a Refund or Benefit)

Вы должны подать подоходную налоговую декларацию, если вы хотите:

1. подать заявку на возврат переплаченных или удержанных в завышенном размере налогов, либо
2. подать заявку на льготу, либо на вычет или зачет. Например, если вы не ведете коммерческой деятельности в США, но имеете доход от недвижимости, который вы предпочитаете рассматривать как доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью (effectively connected income), вы должны своевременно подать точно и правдиво составленную налоговую декларацию для того, чтобы указать в ней разрешенные вычеты из своего дохода.

Какой доход должен указываться в налоговой декларации (Which Income to Report)

Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income), после разрешенных вычетов облагается налогом по установленной прогрессирующей шкале

Облагаемый в США подоходным налогом доход иностранца, временно проживающего в США, обычно делится на две категории:

• доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (effectively connected income) и
• фиксированный, устанавливаемый, годовой или периодический (Fixed, Determinable, Annual, or Periodical (FDAP) доход из источников, находящихся в США.

Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income), после разрешенных вычетов облагается налогом по установленной прогрессирующей шкале. Ставки этого налога одинаковы с теми, которые применяются для граждан и постоянных жителей США. Доход категории FDAP обычно состоит из дохода от пассивных инвестиций, однако, теоретически, он может состоять из доходов любого типа.

Доход категории FDAP облагается налогом по фиксированной ставке 30 процентов (или более низкой ставке, установленной каким-либо договором), и никаких вычетов из этого дохода не допускается. Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income), указывается на первой странице формы (Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return). Доход категории FDAP указывается на четвёртой странице формы (Form) 1040NR.

Уезжающий из страны иностранец (Departing Alien)

Перед отъездом из США все иностранцы (за некоторыми исключениями (см. соответствующую ссылку exceptions)) должны получать удостоверение о выполнении требований (certificate of compliance). Этот документ, обычно называемый «разрешением на плавание» или «разрешением на отъезд» (sailing permit or departure permit), должен быть завизирован Налоговым управлением США (IRS) до отъезда иностранца из США. Вы получите «разрешение на плавание» (sailing permit) или «разрешение на отъезд» (departure permit) после подачи формы (Form 1040-C, U.S. Departing Alien Income Tax Return)  или формы (Form 2063, U.S. Departing Alien Income Tax Statement).

Даже если вы уехали из США и подали при отъезде форму (Form) 1040-C, «Налоговая декларация уезжающего из США иностранца» (U.S. Departing Alien Income Tax Return), вы всё равно должны подавать годовую подоходную налоговую декларацию в США. Если вы состоите в браке и при этом и вы, и ваш(а) супруг(а) обязаны подавать налоговую декларацию, каждый из вас должен подавать её отдельно, за исключением тех случаев, когда один из супругов является гражданином США или постоянно проживающим в США иностранцем.

В последнем случае уезжающий из США иностранец может подавать налоговую декларацию совместно с супругом(й) (информацию о ситуации, при которой иностранец, не являющийся постоянным жителем США и состоящий в браке, приравнивается к постоянным жителям США, можно получить по ссылке Nonresident Spouse Treated as a Resident).

Источники:

https://abroadz.com/articles/Nalogi_dlya_immigrantov_v_SSHa/

https://www.irs.gov/ru/individuals/international-taxpayers/taxation-of-nonresident-aliens

https://zagranitsa.com/emigraciya/article/3331/skolko-s-menia-vidy-nalogov-i-nalogovaia-deklaratsiia-v-ssha

http://www.top-personal.ru/kgbmagazineissue.html?295